代表處納稅收入的確定

    1.自營貿(mào)易免稅

    回龍觀公司注冊介紹常駐代表機構(gòu)僅為其總機構(gòu)從事自營貿(mào)易進行聯(lián)絡洽談，搜集商情資料等準備性、輔助性活動，由總機構(gòu)與中國境內(nèi)企業(yè)直接簽定商品貿(mào)易合同，并且能夠提供總機構(gòu)與中國境內(nèi)制造廠家簽定的購買商品合同以及總機構(gòu)將商品銷售給中國境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)批準，其取得的商品進銷差價收入及其他收入可免予征稅。

    2.總機構(gòu)與代表處共同從事一項代理業(yè)務，應納稅所得的確定

    常駐代表機構(gòu)能夠提供有關(guān)資料、憑證，證明其在一項代理業(yè)務中，有一部分業(yè)務是由其總機構(gòu)在中國境外進行的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)批準，可暫按其收入的50%核定在中國應申報納稅的金額。

    3.廣告代理業(yè)務的特殊規(guī)定

    從事廣告代理的常駐代表機構(gòu)從事代理業(yè)務，如果合同、協(xié)議中沒有明確規(guī)定服務費金額，納稅人又不能提供準確的證明文件證明其實際取得的數(shù)額，可暫按合同、協(xié)議的成交額的15%作為該代表機構(gòu)應取得的收入額。

    應列入代表機構(gòu)經(jīng)費的各項費用

    1.在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的

    1)工資、薪金、津貼、福利費

    2)物品采購費

    3)通訊費

    4)差旅費

    5)房租

    6)設備租賃費

    7)交通費

    8)交際費

    注：屬于在中國境外的經(jīng)費支出部分，應提供總機構(gòu)和注冊會計師的簽字證明文件。

    2.駐華機構(gòu)為總機構(gòu)墊付的如下費用：

    1)為總機構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費;

    2)國外樣品運往中國發(fā)生的在中國境內(nèi)的倉儲費用、報關(guān)費用;

    3)總機構(gòu)來華人員訪問聘請的翻譯費用;

    4)總機構(gòu)為中國某個項目投標，而由代表處支付的購買標書的費用;

    5)總機構(gòu)代表團來華進行以商務洽談或簽定合同為目的的訪問，

    由代表機構(gòu)代墊的各項費用。

    3.代表機構(gòu)的存款利息收入不得沖減經(jīng)費支出額。

    昌平公司注冊告訴您準予扣除的各項費用支出

    1.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)在中國境內(nèi)從事居間介紹等業(yè)務所取得的回扣收入，如果合同中載明該項收入是由常駐代表機構(gòu)與中國國內(nèi)企業(yè)分別收取的，并且能夠提供有關(guān)單據(jù)、憑證，其支付給中國國內(nèi)企業(yè)的回扣收入，可準其在計算交納所得稅前列支。

    2.常駐代表機構(gòu)為總機構(gòu)代墊的下列費用：

    1)總機構(gòu)邀請訪問，由常駐代表機構(gòu)墊付的有關(guān)人員費用;

    2)總機構(gòu)組織的代表團訪華，有常駐代表機構(gòu)墊付的該代表團人員在華食、宿費用、交通費以及交際應酬費用。但不包括為來華從事商務洽談或簽定合同等代表團所墊付的上述費用;

    3)總機構(gòu)在華舉辦大型展覽，有代表機構(gòu)墊付的有關(guān)布展費用、樣品的關(guān)稅、境內(nèi)運輸費用及其他有關(guān)費用;

    4)總機構(gòu)組織在華召開與商務洽談或簽定貿(mào)易合同無關(guān)的研討會，由代表機構(gòu)墊付的有關(guān)會議場地的租金;

    5)總機構(gòu)為對華銷售某些特殊商品，按我國有關(guān)法律規(guī)定，需進行注冊登記，而由代表機構(gòu)代制造商墊付的登記費用及駐華代表機構(gòu)為其總機構(gòu)以外的其他公司墊付的廣告宣傳費，如能提供制造商等償還墊付費用的證明文件，可不作為代表機構(gòu)的費用;

    6)總機構(gòu)與中國有關(guān)部門簽定合同，因違約而發(fā)生的由代表機構(gòu)墊付的貿(mào)易賠款;

    7)總機構(gòu)為在華提供勞務服務而運進我國境內(nèi)的工具等，由其駐華機構(gòu)墊付的在海關(guān)交付的押金和保證金。

    3.代表機構(gòu)各項稅收的滯納金、罰款，可不列入經(jīng)費支出。

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